摘要：随着企业的快速发展，如何加快完善企业的内部控制体系尤为重要。从目前了解的实际情况来看，很多企业都意识到做好企业内控的重要作用和积极意义，但是由于受到诸多因素的影响，还是遇到了一些难题与困境。如果不能及时加以解决的话，势必会影响到企业的持续、健康和快速发展。基于这样的现实背景，文章以“企业内部控制体系”为主要研究对象，展开深入、细致探讨和分析，希望能为进一步完善内控体系，发挥其应有的积极效用提供一定的依据和参考。

关键词：财务角度，企业内部控制体系，建立，实施

一、引言

市场经济体制的建立与完善不仅仅为企业的发展带来了良好的机遇，同时也加剧了市场的竞争。企业要想具备更强的竞争能力，不仅仅要全面提升企业的经济效益，同时也要不断强化内部控制，实现整体效益最大化和运营风险最小化。

企业的内部控制，归根结底，就是为了保证企业各项业务活动的有效运行，为了资产的安全与完整而制定和实施的一系列规章制度和标准化流程，通常包括控制环境、会计控制和控制程度三个主要部分，本文主要是从财务角度着手，去分析企业内部控制体系的确立与完善。

二、企业内部控制体系的现状分析

当前企业都相继意识到企业内部控制体系建立与完善的重要性，也先后采取一些有效措施，取得了一些成绩。

1.企业内部控制体系的成效分析

首先，企业普遍意识到加强会计内部控制的重要性，对相关的审核细节进行了严格的梳理，并做出了严格的规定，进行严格的把关与控制。具体来说，主要采取了以下有效措施：

措施一：严格企业会计审核制度，将责任落实到个人，并做出了详细的规定，一旦出现问题，直接追究相关责任人责任，并做出相应惩罚。这样就让相关人员明确了自己在会计内部控制体系中的具体分工，便于其更加积极、主动投入到实际的工作中去。

措施二：制定并执行阳光采购制度。采购是极为关键的环节，如果不能够做到公开、公平、公正的话，很容易引发一些不良的后果。近些年来，企业不断完善采购制度，细化采购环节，效果良好。

其次，梳理企业管理流程，关键审理审核节点上增加设计和控制，将公司管理风险点纳入控制体系

提及控制点，我们通常认为就是为可能发生错误或舞弊而需要控制的业务环节。控制点按其发挥作用的程度，可分为关键控制点和一般控制点。关键控制点是指那些在业务处理过程中发挥作用最大，影响范围最广，甚至决定全局成效的控制点，对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的影响。如现金控制系统中的“审批”、“核对”和“清查”，对于保证现金收支正确、合法，现金安全和完整等控制目标起到重要的保障作用。而一般控制点是那些只能发挥局部作用，影响特定范围的控制点，如现金的“收付”、“记账”等控制点。控制措施是指为预防和发现错误或舞弊，而在某控制点所运用的各种控制程序和方法。如材料采购控制系统中的“审批”控制点，就设有主管人员审核采购凭证并签章批准等控制措施。

2.企业内部控制体系面临的问题

问题一：源于观念层面的问题

在现实中，一提到内部控制，人们往往误以为就是内部会计控制，甚至认为这就是财务部门的事情，与其他部门无关。这种以内部会计控制替代全面内部控制的认识存在着局限性，也给各项工作的实际开展带来了极大的困难。如果不及时转变的话，势必影响到企业内部控制体系的建立与完善。

问题二：企业治理机制不完善

内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制。很多公司或者没有内部审计机构，或者建立的内部审计机构没有发挥应有的作用。由于公司治理机制不完善，往往缺乏有效的控制措施，产生了大量无为的内耗，无形中提高了公司的经营成本。

问题三：预算管理不规范

在实践中，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的，由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出，从而滋生了预算管理中的内部人控制现象，削弱了预算管理的计划、协调和控制的作用，为内部控制留下了隐患。

问题四：管理权责不清

在我国的企业中权责不清现象严重，在企业中往往存在着一些谁都可以管谁都又可以不管的“自由”区域，当这些区域出了问题以后常常是互相推卸责任，无法追究责任，最终不了了之。而且由于期间的沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。这都给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续发展。

问题五：激励约束机制不健全

我国企业控制活动中很大的一个薄弱环节就是激励约束机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果可想而知。无论我们的制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。

三、加强企业内部控制的对策分析

1.转变思想认识

内部控制是与企业息息相关的问题，并非某一个部门的事情。因此，要尽快转变思想认识，全员参与到内部控制体系的建立与完善中来，各部门立足自身实际，发挥应有的作用，为企业内部控制体系的建立与完善奠定坚实、有力的基础。

与此同时，企业要注意定期展开培训活动，让员工明确完善企业内部控制体系的重要性和必要性，进而以主人翁的责任感和使命感投入到具体的进程中来。

此外，还要注意加快提升队伍的专业化水平，企业内部控制体系的建立是以会计(财务)部门为核心，各部门共同参与的系统工程，因此，专业化水平的提升尤为重要。

2.完善企业的公司治理机制

就企业角度而言，公司治理机制辐射两方面内容：一是企业与股东及其他利益相关者之间的责权利分配，在这一层次中，股东要授权给管理当局管理企业、采取措施保证管理当局从股东利益出发管理企业、能够获取足够的信息判断股东期望是否能真正得到实现并在管理当局损害股东权益时有权采取必要的行动；二是企业董事会及高级管理层为履行对股东的承诺、承担自己应有职责所形成的责权利在内部各部门及有关人员之间的责权利分配。由于公司制企业中所有权的广泛分散，企业的控制权转移到管理者手中，而企业的中小所有者已被贬到仅是资金提供者的地位。在这种情况下，良好的内部控制框架是公司法人主体正确处理各利益相关者关系、实现公司治理目标的重要保证。

3.加强预算管理

目前，内部控制结构已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。为此，预算控制已成为内部控制的重要方式。按照道格拉斯·R·卡迈克尔的观点，预算是保证内部控制结构运行质量的监督手段。按现行公司治理机构的规定，预算方案的制定权在董事会，组织实施权在总经理，可以在董事会下设预算委员会，具体负责预算的制订、实施过程中的监控等工作，使得董事会通过预算管理来达到计划、协调、控制企业活动的作用。

四、结语

企业内部控制体系的建立与完善是一项系统工程，需要各部门的共同参与。为此，企业一定要在全面认识企业内控重要性的基础上，采取有效措施，加快推进企业内部控制体系完善的进程。