摘要：国有企业在我国市场经济中起着主导作用，是国民经济中不可缺少的必要经济主体之一，国有企业的发展对经济发展和社会福利具有重要的影响。随着经济的不断发展，一些企业利用现代企业制度来进行资产重组，以便实现战略转型，行业内多元化企业集团出现，特别是大型国有企业集团数量和规模不断增大。国有企业的资金管理和资金的使用控制是国有企业在进行转型和创新运作中的重要影响因素，影响国有企业的可持续发展和战略目标的实现。因此，本文将分析国有企业的资金管控工作中存在的弊端，并阐述在新的国际经济发展形势下国有企业进行资金管理和资金使用控制工作的创新策略。

关键词：国有企业，资金管理，资金控制，策略，创新，研究

一、前言

资金是任何企业在日常经营过程中不可缺少的必要发展保障条件之一，更是国有企业进行生产经营不缺少的重要动力；资产管理和资金控制工作是国有企业日常财务管理工作的重心，资产管控工作的质量直接影响到国有企业的正常发展，影响国有企业的财务风险的大小。随着经济发展进程的不断推进，经济全球化趋势日益明显，由于TPP(跨太平洋伙伴关系协定)协议的签订，使得我国面对二次入世的威胁，我国经济要想获得进一步的发展，就要顺应国际经济发展的要求，改革国有企业，进一步促进国有企业转型。

国有企业的投资规模不断扩大，需要的资金数量也随之增多，因此如何创新资金管理方式，如何强化资金使用控制工作的力度，如何及时解决资金管理和资金使用控制工作中存在的问题……这些问题成为国有企业当下的难题。国有企业要想获得进一步的稳定发展，就要保证资金的安全性和稳定性，需要不断提高资金的使用效率和流转速度，使得资金不断增值，需要加强资金管理。在竞争日益激烈的市场经济中，国有企业内部资金管理理念、管理手段和管理模式等重要软件要素是竞争力的重要构成部分，但是传统的企业财务管理手段、管理体制和资金管理模式应该不能够再适应时代的要求，国有企业在资金管控方面的问题日益凸显，主要表现为以下几个具体的方面。

二、国有企业资金管理与使用控制的弊端

1.国企改革不完全，负债较重

国有企业拥有自身的独特性，是指一个国家的政府投资或参与控制的企业。政府的意志和利益决定了国有企业的行为；国家政府对国有企业的改革是一个不断探索、不断纠错的过程，就目前的国有企业改革阶段的实际状况来看，由于国有企业缺乏盈利性企业获取经济利益的需求，使得国企在资金使用方面没有节制和资金使用效率概念，导致国有企业的负债率较高，资金浪费现象严重。其次，由于国有企业缺乏市场竞争和市场选择意识，导致国有企业机构重叠设置问题严重，工作岗位设置不合理，工作效率较低，使得国有企业无法逃离体制内固有的天生缺陷。再者，由于国有企业改革会伤及一些利益主体的利益，使得利益主体坚决反对国有企业改革，阻碍国有企业的转型，进而使得国有企业无法摆脱现有经济体制的限制。

2.资金管理不规范，监管力度薄弱

国有企业内部的资金管理工作需要各个部门间的有效协调与合作，资金管理是一项系统性的工程，资金管理工作的质量需要从系统方面和非系统方面来进行提高，需要国有企业从系统化的角度来优化资金管理方式，进而提高资金的使用效率，并实现资金的优化配置，从而实现国有企业资金运转过程中带来的整体效益最大化。但是，从系统性因素来考虑，整体的国有企业生产发展缺乏足够的效率，国企改革进程较慢，对国有企业的资金管理普遍较弱，资金使用效益较差。从非系统方面因素来看，国有企业由于资金管理工作制度不够规范，一些国有企业部门对资金管理工作重要性认识不到位，缺乏相应的资金管控意识，仅仅强调本部门的利益和得失，只有对上级负责，而没有对结果负责的意识，使得资金使用无效率现象严重。再者，由于资金监管力度相对较弱，资金审批程序不够完善，加上一部分工作人员的资金管理工作不够规范，使得资金管理规章制度流于形式。

3.资金管理与使用控制相脱节

国有企业要做好资金管理和使用控制工作，就要认识到资金管理与使用控制相脱离的主体表现：

(1)公司治理结构不完善

一些国有企业在制度改革过程中，对公司治理结构没有清晰的前期认识，对财务管理不够重视，其次，由于公司治理结构不完善，企业内部审计往往受制于企业的领导指示，并没有相对独立性，资金使用控制得不到相应的监管，内部审计工作形同虚设。由于公司治理结构不完善，使得国有企业内部资金擅自被使用和非法挪动问题突出，财务大权和国企内部重大权利过于集中，给一部分领导人绝对的权利，导致权责分配不均。其次，在资金管理方面，由于会计核算工作和资金管理岗位设置重叠，资金管理责任无法得到明确区分，相互推卸责任现象严重，同时由于制度不完善，使得企业的会计核算工作过粗，降低财务信息的真实性和准确性，企业财务报表内容缺乏足够的说服力和真实性。

(2)领导人资金管控意识落后。

国有企业一部分领导人没有充分将注意力集中资金管控工作上，并没有重视资金管控工作的重要性，忽视了资金管控工作的作用。同时，一部分领导人没有根据现代经济发展的具体要求来更新资金管控理论知识，也没有吸取其他优秀企业资金管控的经验，只是一味的强调资金的总数量，仅仅重视资金的相对数额变化，过于关注现金数字账面上的大小，而忽视了资金的使用效率和配置。其次，一部分领导人没有全局性思维，工作的重心都是只顾当下业绩，而没有全局意识，缺乏企业发展时必要的战略眼光，仅仅着眼于个人得失，也没有对结果负责的意识。这些问题就导致企业在发展过程中资金管理工作质量较差，不良资产数量增多，长期挂账和支付力下降问题严重。

4.产业多元化及授信机制复杂

国有企业的规模通常较大，业务范围也较广，产业趋向于多元化发展，产业地域分布较广，这会让国有企业从中得益的同时也给企业带来一定的困扰。

(1)产业多元化发展加大管控难度

产业多元化发展使得国有企业面临集团复杂化困局，使得决策无法与专门知识相匹配，降低组织的运行效率，集权与分权矛盾突出，使得代理成本上升，进而会相对减少运营资金，使得国有企业集团内部资金争夺行为增加，加剧了国有企业内部的财务矛盾和各个部门之间的摩擦。产业多元化将成为制约国有企业发展的巨大瓶颈，加剧国有企业管理层对财务和资金的管控难度。

(2)授信复杂化加大管控难度

较多的国有企业在开展涉外业务时通常会使用银行各类授信业务，这类业务的授信种类较多，信息变化速度较快，而不同的银行对不同的授信业务的统计规则是不一样的，这样就直接加大了国有企业对授信业务的管控难度。而且由于一些授信业务信息是事后记录，国有企业无法对其进行评估和控制，也难以完整的记录授信业务存续期间的全部变化信息，国有企业对复杂的授信业务管控难度加大。

5.资金管控绩效评价指标体系构建不到位

根据目前的绩效评价指标来看，大部分的国有企业都采用净利润指标作为绩效考核的最主要的标准，忽视了净资产收益率和资金周转率的作用，这给国有企业经营者一种极力追求净利润的导向，不利于国有企业的整体全面发展，使得一部分国有企业内部出现资金回报率低于资金成本等问题，进而打击了企业负责人资金控制的积极性，淡化了管控工作的力度，加大了财务资金风险，制约了国有企业的战略转型。虽然现在的国有企业绩效考核都开始关注经济增加值，而且其所占权重越来越高，但是从总体上看，效果一般，一些考核指标难以量化，来自考核人的主观因素较多；其次，部分纯业绩考核指标有短期性，影响主动创新和国企成员多元综合发展；再者，对于从“严”考核结果的解读也没有注重科学性与艺术性的结合，只是简单地将考核分数作为员工福利进退的唯一衡量标准。

三、国有企业资金管理和使用控制的创新策略

1.提高信息技术的应用，更新观念

在新的发展环境下，国有企业决策层和资金管理部门应该重视资金集中管理的作用，要善于采用计算机网络技术，统一国有企业内部的资金管理软件，做好资金管理信息口径的一致性。同时，要引进适合国有企业自身发展要求和信息处理工作具体情况的资金管理模式和机制，不断更新资金管理思想。其次，国有企业要推进企业制度的不断改革，优化生产管理和营销管理，国有企业财务部门应该从资金管理的薄弱环节入手，建立健全以资金管理为核心的信息管理系统，使用适当的财务软件，对国有企业的应收账款、固定资产和现金流量进行统一化管理。再者，国有企业在提高信息技术在资金管理工作应用程度的同时要更新资金管理观念，改变原有的事后资金管理思维，要做好相应的资金查询、资金使用审核、资金进账稽查和资金账目汇总等工作，以便为国有企业企业提供多方面的精细化财务报表分析数据。

2.优化国有企业现金流量管理

现金流量管理是指以现金流量作为资金管理的重心，以便为国有企业做好投资、筹资、有效运用和构建完善经营结构提供保障，现金流量管理是一种管理体系，需要国有企业在资金管理工作中关注资金的安全性、流动性和收益性三者之间的关系，实现现金周转速度最快，收益最大，安全性最强。国有企业要做好资金的管控工作，就要不断优化现金流量管理，具体可以从以下方面入手：

(1)应收账款

国有企业要重视应收账款的回收率，要加大应收账款的回收力度，适当的减缓应付账款的周期，对延期拖欠国有企业账款的单位进行密切关注，可以使用电子资金转账方式和电子收账优惠政策来加快各种应收账款回收速度，可以适当的提供现金折扣以便尽快获得应收账款金额。其次，可以不断评估并分析现金流量情况，改进现金收款办法，尽快收回欠款，并可以通过市场经济中较为稳健的投资方式来对资金进行必要的保值处理。

(2)预算管理

国有企业在重视回收应收账款的同时也要关注资金的预算管理工作，现金流量预算管理是优化资金管理工作的基础和保障，现金流量预算管理可以保证国有企业资金链条的完整性和衔接性，降低财务成本，因此财务管理部门应该严格控制资金支出，将现金流量预算管理向精细化管理转型，应该根据国有企业的具体发展情况来制定现金流量预算管理方案，不断完善现金预算管理体系，并根据具体的实施过程中出现的问题进行预算调整，后期要对国有企业各个单位的现金流量预算管理工作进行绩效考核和评估，同时要对各个单位的资金运作情况进行分析。

3.加强企业资金使用内部控制管理

国有企业要摒弃多级法人治理结构，改变资金分散化管理模式，严格控制权利在企业内部的作用。国有企业要根据自身的特点来制定资金使用内控制度，可以实行资金集中式管理模式，保证国有企业对资金的宏观管理，实现国有企业内部筹资、投资和融资之间的综合平衡，提高国有企业总体的资金利用效率，优化资金的配置，保证资金的周转率和收益，进而可以规避资金使用不当带来的财务风险，提升国有企业在市场经济中的竞争力。

4.强化授信平台构造

国有企业应该积极构建授信系统平台，将授信管理制度贯彻到各个业务流程之中，以便为实现事前、事中和事后全程控制提供平台基础，达到同步监管和控制风险的目的。可以实现对授信业务的事前管理，做好业务申请工作，要根据业务信息和预录信息来分析并明确企业的银行授信额度和内部授信额度。国有企业积极强化授信平台的构建，可以统一授信业务的统计规则和统计口径，从而可以实现内部业务流程和银行的对接，满足各部门对资金管理工作的具体要求。

5.细化日常资金动态分析

国有企业要优化资金管控模式，应该要做好细化日常资金的动态分析工作，而细化日常资金动态分析可以从下面具体方式入手：

(1)架构日常资金动态分析。流动性是现金管理工作的核心，国有企业应对对资金的流入、流出以及资金头寸的具体情况进行控制和管理，做到有效监控和统一调控，加速资金流入，严格控制资金流出。要构建日常资金动态分析系统，把握好资金的具体流动方向和使用效率。

(2)明确资金动态分析范围。国有企业要细化日常资金动态分析工作，需要明确资金动态分析的范围，把握住资金动态分析重点，应该区分现金池、外币现金池、内部计价和跨境现金管理等，需要区分短期资金和长期资金的范围，并对不同性质的资金采取不同的资金动态管理手段。

四、结语

加强企业资金管理与使用控制是实现财务管理创新，推动企业管理工作上水平的重要环节，只有创新和完善资金管理与使用控制机制，真正做到资金使用动态监控、集中管理、盘活沉淀、调剂余缺，才能促进企业资金良性循环，提高资金管理的运营效能。